全球最普遍採用的永續報告標準，核心價值是提供「可比較、可驗證、跨產業適用」的揭露框架，回應利害關係人的資訊需求。
| 準則 | 內容 | 功能 |
|---|---|---|
| GRI 1 | 整體架構、關鍵定義、揭露原則 | 「使用說明書」 |
| GRI 2 | 組織架構、治理流程、董事會職能、供應鏈概況 | ESG 報告「企業基本盤」 |
| GRI 3 | 重大性分析：辨識重大議題、評估影響程度 | 決定報告是否聚焦、是否具策略性 |
以「衝擊（Impact）」為核心，須同時考量「嚴重性」與「發生可能性」；即使衝擊尚未發生，只要潛在衝擊具顯著性就應列為重大主題。
GRI 的強制用字是「Shall（應）」，不是「宜/得/可」。